§ 13b UStG. Bescheinigung

Wo besteht eine § 13b Bescheinigungs-Pflicht? Die Liste der in § 13b UStG abschließend aufgeführten Reverse Charge Fälle ist umfangreich und reicht vom Emissionshandel über Lieferungen von Altmetallen bis zu Verkäufen durch Sicherungsgeber oder spezifizierte Telekommunikationsdienstleistungen.

Die handwerklich einschlägigen Aufgabenfelder erstrecken sich über die Branchen Elektronik und Gebäudereinigung bis hin zum Baugewerbe, inklusive Arbeiten als Dachdecker oder Heizungsinstallateur. Betroffen sind Sie möglicherweise auch dann, wenn sich der Hauptsitz Ihres Unternehmens nicht im Bundesgebiet befindet oder Sie mit einem Subunternehmer aus dem Ausland einen Vertrag über Bauleistungen abschließen. In der Regel findet die Gesetzesnorm des § 13b UStG zwischen Unternehmen Anwendung und nur in seltenen Ausnahmefällen bei privaten Auftraggebern.

Bauwesen

• Leistung: Bauleistungen im Bereich der Errichtung, Instandsetzung, Wartung, Änderung oder Beseitigung an Bauwerken, eingeschlossen Werklieferungen. Ausnahmen: Planung, Überwachung
• Leistungsempfänger: Unternehmer, die mindestens zehn Prozent ihres Umsatzes durch eigene Bauleistungen erbringen
• Gesetzesvorschrift: § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG

Gebäudereinigung

• Leistung: Reinigen von Gebäuden oder Gebäudeteilen
• Leistungsempfänger: Unternehmer, die selbst Gebäude oder Gebäudeteile reinigen
• Gesetzesvorschrift: § 13b Abs. 2 Nr. 8 UStG

Unternehmenssitz im EU-Ausland

• Leistung: Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers an einem inländischen Leistungsort
• Leistungsempfänger: Unternehmer oder juristische Person (rechtlich selbstständige Personenvereinigungen wie Verein oder GmbH)
• Gesetzesvorschrift: § 13b Abs. 1 UStG

Wird Ihr Handwerksbetrieb beauftragt, geht die Steuerschuld also immer dann auf den Leistungsempfänger Ihrer Leistung über,

• wenn Sie mit Ihrem Unternehmen in Deutschland ansässig sind.
• wenn Ihr Geschäftspartner selbst Unternehmer ist und einen vorgeschriebenen Mindestumsatz an eigenen Bauleistungen erbringt.

Im Ausland ansässige Unternehmer

Grundsätzlich wird bei grenzüberschreitenden Vertragsverhältnissen das Recht des Landes angewandt, in dem der Leistungserbringer seinen Sitz hat. Durch das Reverse Charge Verfahren wird ausländischen Unternehmern eine steuerpflichtige Werklieferung an deutsche Bauunternehmer erleichtert, auf die die Abführung der geschuldeten Umsatzsteuer übergeht.

Beispiele einschlägiger Bauleistungen

Ob als Dachdecker, Heizungsinstallateur oder Maurer, Elektriker, Parkettleger oder Gebäudereiniger: Die in § 13b Abs. 2 Nr. 4 und 8 UStG genannten Leistungsbereiche des Reverse Charge Verfahrens sind vielfältig und schließen einzig reine Planungs- oder Überwachungsleistungen aus.

Unter Bauleistungen nach § 13b UStG fallen unter anderem

• Einbau von Fenstern, Türen, Bodenbelägen, Aufzügen, Heizungsanlagen, die Bausubstanz beeinflussende Ausstattungen oder fest mit dem Bauwerk verbundenen EDV-Anlagen
• Errichtung von Dächern und Treppenhäusern
• Reinigungsvorgänge mit Einfluss auf die Oberflächenbeschaffenheit der bearbeiteten Materialien, Beispiel: Sandstrahl-Fassadenreinigung
• Werklieferungen von dauerhaft zu installierenden Photovoltaikanlagen

Das Reverse Charge Verfahren findet in der Regel keine Anwendung, wenn die Leistung gegenüber Privatpersonen oder Unternehmern anderer Branchen erbracht wird.

USt 1 TG – Nachweis zur Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei Bauleistungen und/oder Gebäudereinigungsleistungen

Seit dem 1. Oktober 2014 sind Leistungsempfänger von Bau- oder Gebäudereinigungsdiensten nur dann Steuerschuldner, wenn sie als selbstständige Unternehmer mindestens zehn Prozent ihrer steuerbaren und nicht-steuerbaren Weltumsätze, ebenfalls in den genannten Bereichen, erbringen. Trotz dieser konkreten Definition ist die Anwendbarkeit des § 13b UStG nicht immer sofort erkennbar. Dies weiß auch die Finanzverwaltung und erteilt Ihnen bzw. Ihrem Geschäftspartner mit der Bescheinigung USt 1 TG einen, ab Ausstellungsdatum für bis zu drei Jahre, gültigen Nachweis einer Steuerschuldnerschaft.

Wenn Sie der Leistungserbringer sind, bitten Sie Ihren Auftraggeber um eine gültige § 13b UStG-Bescheinigung. Die Nachfrage dient ausschließlich Ihrer eigenen Rechtssicherheit. Sie sind nicht zur Anforderung verpflichtet. Sie erhalten jedoch Gewissheit, dass Sie sich mit der Ausstellung einer reinen Nettorechnung rechtlich korrekt zu verhalten.

Der Leistungsempfänger wird auch dann zum Steuerschuldner für die von Ihnen durchgeführte Bau- oder Gebäudereinigungsleistung, wenn er im Besitz der Bescheinigung nach USt 1 TG ist, diese Ihnen gegenüber jedoch nicht verwendet.

Für die Rechnungstellung können Sie auf eine Musterrechnung zurückgreifen. So müssen Sie die Grundbestandteile mit den erforderlichen Angaben nicht jedes Mal neu formulieren und laufen keine Gefahr, wichtige Punkte zu vergessen. Wichtig sind z.B. die Umsatzsteuer auszuweisen, den Rechnungsbetrag netto auszustellen und auf den Übergang der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger hinzuweisen. Sie können den einschlägigen Paragrafen nennen, müssen aber keinen Bezug auf ihn nehmen:

• Steuerschuldübergang gem. § 13b Abs. 2 Nr. 8 i. V. m. Abs. 5 UStG
• Steuerschuldner ist der Rechnungsempfänger

Einmal in Ihre Musterrechnung eingefügt, können Sie jederzeit darauf zurückgreifen und müssen Ihre Rechnung am Ende nur noch projektbezogen individualisieren.

Ursprünglich zur steuerlichen Erleichterung ausländischer Subunternehmer eingeführt, findet das Reverse-Charge-Verfahren ebenfalls Anwendung,

• erhalten Sie innerhalb Deutschlands mit Ihrem Handwerksunternehmen eine Bauleistung von einem Subunternehmer
• werden Sie als Subunternehmer für einen Bauunternehmer gemäß § 13b UStG tätig.

Trotz seiner präzisen Definitionen zur Anwendbarkeit ist der § 13b UStG für juristische Laien ein kompliziertes Feld. Sichern Sie sich in Zweifelsfällen durch Bescheinigungen zur Steuerumkehr und -freistellung ab und nutzen Sie für Ihre Rechnungserstellung eine hochwertige Handwerkersoftware, die Sie auf mögliche Fallstricke wie eine Ungültigkeit des UST 1 TG-Formulars aufmerksam machen. Sind alle Unklarheiten beseitigt, können Sie mit Ihrem eigenen Handwerksunternehmen vor allem bei regelmäßiger Zusammenarbeit mit denselben Bauunternehmern gemäß § 13b UStG vom Reverse-Charge-Verfahren langfristig profitieren.